Λογιστική απεικόνιση των αμοιβαίων κεφαλαίων στην Ελλάδα : επιπτώσεις στην διαφάνεια του θεσμού

Abstract

Η παρούσα διπλωματική εργασία επιχειρεί να σκιαγραφήσει την ανατομία του Θεσμού των Αμοιβαίων Κεφαλαίων στην Ελλάδα τον τρόπο λειτουργία τους, την λογιστική τους, την αποτίμησή τους, την φορολογία τους καθώς και τις επιπτώσεις που απορρέουν από την λογιστική τους απεικόνιση στην διαφάνεια του θεσμού. Εκτός από παραδοσιακές μορφές τοποθετήσεων της ρευστότητας των επενδυτών, όπως είναι οι διάφορες κατηγορίες καταθέσεων (ταμιευτηρίου, προθεσμίας Εντόκων Γραμματίων Ελληνικού Δημοσίου κλπ), υπάρχουν και άλλες μορφές τοποθετήσεων όπως είναι η επένδυση σε χρηματιστηριακούς τίτλους και σε μερίδια Αμοιβαίων Κεφαλαίων. Οι επενδύσεις ή αποταμιεύσεις σε μερίδια Αμοιβαίων Κεφαλαίων, θεωρούνται μια εύκολη και αποδοτική μορφή επενδύσεων για μικρούς και μεγάλους επενδυτές και κυρίως για Ασφαλιστικά Ταμεία και θεσμικούς επενδυτές. H έρευνα που ακολουθεί συμβάλει ουσιαστικά στην λογιστική κατανόηση ορισμένων όρων και διαδικασιών των οικονομικών καταστάσεων των Αμοιβαίων Κεφαλαίων καθώς η λογιστική επιστήμη παίζει πολύ σημαντικό ρόλο στην διαφάνεια και στην αξιοπιστία του θεσμού ύστερα άλλωστε από την υιοθέτηση των Διεθνών Λογιστικών Πρότυπων στη χώρα μας. Τα Διεθνή Εκτιμητικά Πρότυπα που επιβάλουν τα Διεθνή Λογιστικά Πρότυπα είναι τεραστίας σημασίας για τα αμοιβαία κεφάλαια, ιδιαίτερα γι’ αυτά που επενδύουν στα ακίνητα, διότι με τις εκθέσεις των διεθνώς αναγνωρισμένων εκτιμητών επηρεάζεται άμεσα και η απόδοσή τους. Επιπρόσθετα παρουσιάζεται η φορολογία των Αμοιβαίων Κεφαλαίων στην χώρα μας ούτως ώστε να πληροφορηθεί ο αναγνώστης τα φορολογικά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα που διέπουν τον θεσμό. Τέλος τονίζεται με σαφήνεια η συμβολή και η χρησιμότητα της λογιστικής επιστήμης πάνω στον τομέα των αμοιβαίων κεφαλαίων καθώς αποτελεί ένα χρήσιμο μέσο χρηματοοικονομικής πληροφόρησης των επενδυτών και των τρίτων.